MB mokesčiai

MB mokesčiai visi

MB mokesčiai yra svarbus mažosios bendrijos veiklos aspektas- daugeliui aktualiausia, kiek kainuoja mokesčiai ir kaip išsiimti pinigus iš MB. Mažoji bendrija (MB) yra viena populiariausių juridinių asmenų formų Lietuvoje, , ypač smulkaus verslo segmente.  Ši forma vertinama dėl paprasto valdymo, lankstumo, palyginti mažesnės mokesčių naštos ir ribotos civilinės atsakomybės.

Įsteigus mąžąją bendriją, įnešamas pradinis kapitalas, kurio sumą gali pasirinkti steigėjai. Mažoji bendrija moka šiuos pagrindinius mokesčius:

  • pelno,
  • pridėtinės vertės mokestį (PVM),
  • Sodros įmokas (VSD ir PSD),
  • gyventojų pajamų mokestį (GPM).

Pirmaisiais veiklos metais, kol nėra pelno, dalis mokesčių nėra mokami, o kai kurie atsiranda tik metų pabaigoje. Jei norite pasikonsultuoti dėl MB mokesčių, MB steigimo ar sužinoti buhalterinės apskaitos paslaugų kainą, susisiekite – aptarsime jūsų situaciją ir pateiksime asmeninį pasiūlymą. Iki 15 min. pirminė konsultacija telefonu – nemokama.

Esame privati verslo konsultacijų ir apskaitos įmonė. Konsultuojame MB steigimo ir mokesčių klausimais, rengiame steigimo dokumentus bei teikiame buhalterinės apskaitos paslaugas. Nesame valstybės institucija.

Konsultuotis telefonuMB steigimas internetu

Pinigų išsiėmimas iš MB: būdai ir mokesčiai

MB pinigus galima išsiimti 3 būdais: per CPS (vadovo atlygį), asmeniniams poreikiams arba iš paskirstyto pelno (dividendais).

  • CPS ir dividendai – tik GPM: CPS taikomas progresinis 15-32 %, dividendams – 15% (be „Sodros“).
  • Pirmus 2 metus dažniausiai pigiausia – dividendai, kai taikomas 0% pelno mokestis.
  • Asmeniniams poreikiams – brangiau (mokama „Sodra“), bet suteikia socialines garantijas.

Praktikoje dažniausiai derinami keli būdai, siekiant gauti optimalų balansą tarp mokesčių ir soc. garantijų. Kartu su buhalteriu galima pasirinkti tinkamiausią kombinaciją, išanalizavus visą kliento situaciją.

Apie būdus, kaip išsiimti pinigus iš MB, skaitykite išsamų straipsnį su buhalterio komentarais.

MB vadovo, kuris yra ir MB narys pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį (CPS) už vadovavimo paslaugas, mokesčiai:

  • GPM – 15 %. Nuo 2026 m. šioms pajamoms taip pat bus taikomas progresinis GPM tarifas – 15 %, 20 %, 25 %, 32 % pagal metinį pajamų dydį. 
  • VSD ir PSD – nemokamos (išimtis – jei asmuo niekur kitur nėra draustas, tuomet reikia mokėti PSD).

GPM – tai gyventojų pajamų mokestis. B klasės išmokos. GPM moka pats MB narys (metams pasibaigus, MB narys iki kitų metų gegužės 1 d. privalo pateikti VMI pajamų deklaraciją ir sumokėti pajamų mokestį).

Nors MB vadovo (nario) pagal CPS išmokamam atlyginimui PSD įmokos nėra taikomos, tais atvejais, kai MB vadovas nėra privalomai draustas (pvz., nedirba kitur pagal darbo sutartį, nėra pensininkas ar nedraustas kitu pagrindu), jis privalo mokėti privalomąjį sveikatos draudimą.
PSD įmoka sudaro 6,98 % nuo MMA. 2026 metais vieno mėnesio PSD įmoka – 80,48 €, kuri deklaruojama Sodrai 322 įmokos kodu ir gali būti apmokama iš MB lėšų.

Metinė MB vadovo pajamų suma negali viršyti 100 000 €. Viršijanti dalis apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos arba kaip pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai). Jei metinės CPS pajamos viršija 45 000 €, atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju. 

2026 m. GPM tarifai. Tarifas taikomas metinėms pajamoms (sumoje per metus).

  • iki 27 745,80 € (12 VDU) → 15 %
  • 27 745,80 – 83 237,40 € (12–36 VDU) → 20 %
  • 83 237,40 – 138 729 (36–60 VDU) → 25 %
  • virš 138 729 € (60+ VDU) → 32 %

Plačiau apie GPM – VMI svetainėje.

Kada šis būdas tinkamas?

  • kai MB narys aktyviai dirba kaip vadovas,
  • kai nereikia socialinių garantijų per šią formą,
  • kai norima paprastesnio išmokėjimo modelio.

MB vadovo, ne MB nario, pajamos pagal CPS už vadovavimo paslaugas, mokesčiai:

  • GPM – 20%. A klasės išmokos. Mokesčius moka MB. Jei dėl didesnių bendrų metinių pajamų taikomas aukštesnis progresinis GPM tarifas (25 % arba 32 %), susidariusį GPM skirtumą deklaruoja ir sumoka pats vadovas.
  • VSD ir PSD – Valstybinis socialinis draudimas ir privalomasis sveikatos draudimas – mokamas tokia pačia tvarka, kaip už asmenis, turinčius darbo santykius:
    • 15,70% (draudėjui 8,72 %, apdraustajam 6,98 %). MB kaip draudėjas moka VSD įmokas vadovui tokia pat tvarka kaip darbo santykiuose.
    • 18,70% jei pensijai kaupiama papildomai 3% (8,72% pensijų draudimui, 6,98% sveikatos draudimui ir 3% papildomai pensijai).
    • MB kaip draudėjas atsako už įmokų apskaičiavimą ir  mokėjimą. 

Detalesnė informacija apie VSD ir PSD įmokas Sodros svetainėje.

Pajamos iš paskirstyto pelno (dividendai)

  • GPM – 15 % nuo pajamų iš paskirstyto pelno. Tai yra B klasės pajamos. Mokesčius moka MB narys (metams pasibaigus, MB narys iki kitų metų gegužės 1 d. privalo pateikti VMI pajamų deklaraciją ir sumokėti pajamų mokestį).

Svarbu. Pajamos iš paskirstyto pelno nėra sumuojamos į progresinį GPM tarifą (t. y. joms netaikomi 20% / 32% tarifai).

Praktinis aspektas: jei MB atitinka lengvatos sąlygas ir pirmus 2 metus taikomas 0% pelno mokestis, tuomet išmokant pelną:

  • realiai sumokamas tik 15 % GPM,
  • nėra nei VSD, nei PSD įmokų,
  • tai vienas efektyviausių būdų išsiimti lėšas iš MB ankstyvoje veiklos stadijoje.

Tai reiškia, kad pirmaisiais veiklos metais, taikant 0% pelno mokesčio tarifą, bendras paskirstyto pelno apmokestinimas gali siekti tik 15% GPM – tai vienas efektyviausių būdų išsiimti lėšas iš mažosios bendrijos.

MB nario išsiimamos lėšos asmeniniams poreikiams (kaip darbo užmokestis):

  • GPM – 20% nuo asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų. B klasės išmokos. Mokesčius moka MB narys. Svarbūs pakeitimai! Nuo 2026 m. taikomi progresiniai GPM tarifai – 20 %, 25 % ir 32 %, priklausomai nuo metinių pajamų dydžio (pagal 36 ir 60 VDU ribas). 
  • VSD – 13,83%; arba 16,83% (jei asmuo dalyvauja papildomame pensijų kaupime ir kaupia 3%) nuo 50 proc. (nuo 2026-07-01 – nuo 90%) asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų. Moka MB.
  • PSD – Privalomas sveikatos draudimas  – 6.98%  nuo 50%. asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų. Moka MB.

Šis būdas naudojamas tada, kai svarbios socialinės garantijos – pensijos stažas, ligos išmokos, motinystės išmokos ir pan.

Kiek reikia išsiimti, kad kauptųsi stažas?

  • iki 2026-07-01 → reikia išsiimti ne mažiau kaip 2 MMA
  • nuo 2026-07-01 → ne mažiau kaip 1,1 MMA

MMA dydis priklauso nuo metų – žemiau pateikiamas pavyzdys.

Stažui (2026 m.), kai nekaupiama papildomai pensijai:
– iki 07.01 → ~2 306 € / mėn. (į rankas ~1 605 €)
– nuo 07.01 → ~1 281 € / mėn. (į rankas ~785 €)

Kiti MB mokesčiai

Pelno mokestis (PM)

Nuo 2026 m. įsigaliojo nauja Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) redakcija, pagal kurią keičiasi lengvatiniai pelno mokesčio tarifai mažoms įmonėms.
Toliau pateikiame informaciją, aktualią tiek 2025 m., tiek 2026 m., kad galėtumėte palyginti.

Bendras tarifas:

  • 16% nuo pelno (2025 m.)
  • 17% nuo pelno (2026 m.)

0 % tarifas naujai įsteigtoms įmonėms

Juridinių asmenų, kuriuose vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir metinės pajamos neviršija 300 000 €, bei kurie neatitinka PMĮ 5 straipsnio 3 dalyje nustatytų kriterijų, pirmojo mokestinio laikotarpio pelnas apmokestinamas taikant 0 % tarifą.

Nuo 2026 m. ši lengvata išplečiama – 0 % tarifas galios pirmus 2 metus, jeigu:

  • įmonės dalyviai yra fiziniai asmenys;

  • per trejus iš eilės metus (įskaitant pirmuosius) veikla nestabdoma, įmonė nėra likviduojama ar reorganizuojama;  įmonės akcijos ar dalys neperleidžiamos naujiems dalyviams.

Lengvatinis tarifas mažoms įmonėms

  • 6 % pelno mokesčio tarifas tarifas (2025 metai) taikomas, jeigu vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių, metinės pajamos neviršija 300 000 eurų, MB nariai neturi daugiau kaip 50 proc. akcijų ar dalių kitose įmonėse, įmonė atitinka Pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio 3 dalies reikalavimus.
  • 7 % pelno mokesčio tarifas (2026 metai) taikomas kai metinės pajamos neviršija 300 000 €, įmonės dalyviai – fiziniai asmenys, dalyviai neturi daugiau kaip 50 % akcijų ar dalių kitose įmonėse, įmonė atitinka Pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio 3 dalies reikalavimus.

     Nuo 2026 m. nebetaikomas reikalavimas dėl vidutinio darbuotojų skaičiaus (≤10).

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)

  • 21 % – standartinis PVM tarifas Lietuvoje.

MB privalo registruotis PVM mokėtoja, kai:

  • Einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais pajamos iš Lietuvoje vykdomos PVM apmokestinamos veiklos viršija 45 000 €.
  • Einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais iš kitų ES valstybių narių įsigytų ir į Lietuvą atgabentų prekių vertė (be PVM) viršija 14 000 €.
  • MB nariai ar kiti asmenys kontroliuoja kelias įmones, kurių bendrai skaičiuojamos PVM apmokestinamos pajamos viršija 45 000 € arba prekių įsigijimų iš ES vertė viršija 14 000 €. Įstatyme numatytais atvejais šios ribos gali būti vertinamos atskirai.
  • MB įsigyja tam tikras paslaugas iš užsienio (pvz., „Google“ ar „Meta“ reklamos paslaugas) arba teikia paslaugas kitų ES valstybių verslo klientams, kai pagal PVM įstatymą atsiranda registracijos prievolė.

Smulkiojo verslo schema (SVS)

Jeigu MB pajamos iš Lietuvoje vykdomos PVM apmokestinamos veiklos neviršija 45 000 € nei praėjusiais, nei einamaisiais kalendoriniais metais, tačiau prievolė registruotis PVM mokėtoja atsiranda dėl tam tikrų sandorių su užsieniu, MB gali taikyti smulkiojo verslo schemą (SVS).

Tokiu atveju MB suteikiamas PVM mokėtojo kodas, tačiau nuo Lietuvoje parduodamų prekių ir teikiamų paslaugų PVM neskaičiuojamas (taikant įstatyme numatytas išimtis). PVM prievolės dėl tarptautinių sandorių išlieka, o pirkimo PVM atskaita negalima.

Nekilnojamojo turto mokestis

  • 0,3 – 3%. Taikoma tik tuo atveju, jei MB turi registruoto turto. Taip pat taikoma, jei MB yra neterminuotai arba ilgiau kaip mėnesiui iš fizinio asmens perėmusi naudotis nekilnojamąjį turtą. 

Savivadybės nustatyti nekilnojamo turto mokesčių tarifai šioje nuorodoje.

Su darbo santykiais susiję MB mokesčiai

Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

GPM – 20%.

Platesnė VMI informacija apie GPM ir jo lengvatas rasite čia.

Pastaba:
Nuo 2026 m. progresiniai GPM tarifai (20 %, 25 %, 32 %) bus taikomi visų metinių gyventojo pajamų sumai.
Darbdaviai ir toliau skaičiuos 20 % GPM nuo darbo užmokesčio kaip iki šiol, tačiau darbuotojai turės metų gale deklaruoti visas pajamas (įskaitant darbo, individualios veiklos, MB ar dividendų pajamas) ir, jei viršijamos nustatytos VDU ribos, susimokėti papildomą GPM skirtumą.

Valstybinio socialinio draudimo įmokos (VSD)

Darbuotojo mokesčiai Sodrai – 19,5%

Darbdavio mokesčiai Sodrai – 1,77%.

Privalomas sveikatos draudimas (PSD)

PSD – 6,98%.

2026 m. minimalioji mėnesinė alga (MMA) yra 1 153 €, todėl mėnesinė PSD įmoka, skaičiuojama nuo MMA, sudaro 80,48 € (6,98 % nuo 1 153 €).

Papildomas kaupimas pensijai (neprivalomas)

3%

Apie mūsų paslaugas

Esame privati verslo konsultacijų ir apskaitos įmonė. Konsultuojame įmonių steigimo, apskaitos ir mokesčių klausimais. Nesame valstybės institucija ir neteikiame valstybinių paslaugų.

Ieškote buhalterio?
Patikėkite savo įmonės buhalteriją mūsų apskaitos komandai!

  • Specializuojamės MB apskaitoje
  • Buhalterinė apskaita nuo 70 €/mėn.
  • Kaina priklauso nuo darbų kiekio, o ne nuo apyvartos
  • Jums asmeniškai dedikuota buhalterė
  • Laiku ir profesionaliai atliekama apskaita
  • Paslaugos teikiamos visoje Lietuvoje
  • Neriboti patarimai ir pagalba